為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及有關(guān)政策，稅務(wù)總局近日發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2025年第1號(hào))，對(duì)部分表單和填報(bào)說明進(jìn)行修訂。本次修訂主要涉及8張表單，其中取消2張表單、修訂6張表單。此外，對(duì)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》和其余15張關(guān)聯(lián)表單中關(guān)于表間關(guān)系的填報(bào)說明進(jìn)行同步調(diào)整。

　　具體變化有哪些?一起來看↓

　　1、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)主表》(A100000)

　　一是修改表單名稱。考慮到《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》(A100000)的名稱與整個(gè)申報(bào)表的名稱容易混淆，將該表單名稱修改為《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)主表》。

　　二是調(diào)整行次設(shè)置。結(jié)合新收入準(zhǔn)則、租賃準(zhǔn)則、金融工具和金融資產(chǎn)相關(guān)準(zhǔn)則，根據(jù)最新財(cái)務(wù)報(bào)表樣式優(yōu)化調(diào)整“利潤(rùn)總額計(jì)算”相關(guān)行次。同時(shí)，增加“稽查查補(bǔ)(退)所得稅額”、“特別納稅調(diào)整補(bǔ)(退)所得稅額”行次，便利納稅人在稽查查處以及特別納稅調(diào)整后更正申報(bào)。

　　三是優(yōu)化優(yōu)惠事項(xiàng)填報(bào)方式。取消《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107010)和《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)，將“免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除”和“減免所得稅額”相關(guān)優(yōu)惠事項(xiàng)整合至主表。納稅人可根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》在主表相應(yīng)行次選擇填報(bào)。

　　2《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)

　　參照主表優(yōu)惠事項(xiàng)填報(bào)方式，對(duì)《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)進(jìn)行調(diào)整，將表單中涉及固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷的優(yōu)惠項(xiàng)目整合到第28行至第29行填報(bào)。納稅人可根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》選擇填報(bào)。

　　3、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)

　　考慮到《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(2022年第28號(hào))已經(jīng)廢止，納稅人無需分別計(jì)算前三季度、第四季度研發(fā)費(fèi)用金額。因此，刪除了《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)中的相關(guān)行次，并對(duì)“加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法”的填報(bào)口徑進(jìn)行調(diào)整。

　　4、《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》(A107050)

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)專用設(shè)備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告》(2024年第9號(hào))規(guī)定，將原《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》(A107050)中“專用設(shè)備投資情況填報(bào)信息”固定行次變更為可增加的明細(xì)行次，同時(shí)增加“投資類型”、“投資額”、“抵免比例”、“可抵免稅額”等填報(bào)項(xiàng)目，滿足新政策填報(bào)需要。

　　5、《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(A109000)、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》(A109010)

　　結(jié)合匯總納稅企業(yè)申報(bào)情況，優(yōu)化總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪钣?jì)算方法，并對(duì)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(A109000)及《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》(A109010)的表樣和填報(bào)說明進(jìn)行調(diào)整。按照調(diào)整后的規(guī)則，企業(yè)先對(duì)全年應(yīng)納稅款進(jìn)行分?jǐn)偅儆煽偂⒎謾C(jī)構(gòu)分別抵減其已分?jǐn)傤A(yù)繳稅款，并計(jì)算本年應(yīng)補(bǔ)退稅金額。

　　6、《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(A101010)等部分表單填報(bào)說明

　　根據(jù)表單樣式調(diào)整情況，同步對(duì)關(guān)聯(lián)表單的填報(bào)說明進(jìn)行了修改。

　　7、其他需要說明的問題

　　《公告》進(jìn)一步重申了股權(quán)(股票)投資處置的填報(bào)要求，企業(yè)應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定準(zhǔn)確填報(bào)有關(guān)事項(xiàng)，如實(shí)履行申報(bào)義務(wù)。企業(yè)發(fā)生股權(quán)(股票)處置業(yè)務(wù)的，應(yīng)區(qū)分三種情形分別填報(bào)：

　　一是按稅收規(guī)定屬于企業(yè)重組的，在《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105100)中填報(bào)重組情況;

　　二是不屬于企業(yè)重組，但按稅收規(guī)定確認(rèn)為損失的，在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105090)填報(bào)損失情況;

　　三是除上述兩種情形之外，均應(yīng)在《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105030)中填報(bào)處置收益相關(guān)情況。

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