創新是引領發展的第一動力，是推動高質量發展、建設現代化經濟體系的戰略支撐。為使社會各界更加全面知悉科技創新稅費優惠政策、更加便捷查詢了解政策，更加準確適用享受政策，財政部、科技部、海關總署、稅務總局聯合編寫了《我國支持科技創新主要稅費優惠政策指引》。今天帶你了解：合伙制創業投資企業的法人合伙人投資初創科技型企業按投資額70%抵扣應納稅所得額政策↓

　　【政策類型】行業性政策

　　【涉及稅種】企業所得稅

　　【優惠內容】

　　有限合伙制創業投資企業采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的，該合伙創業投資企業的法人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創業投資企業分得的所得;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　　【享受主體】有限合伙制創業投資企業的法人合伙人

　　【申請條件】

　　1.初創科技型企業，應同時符合以下條件：

　　(1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊成立、實行查賬征收的居民企業;

　　(2)接受投資時，從業人數不超過300人，其中具有大學本科以上學歷的從業人數不低于30%;資產總額和年銷售收入均不超過5000萬元;

　　(3)接受投資時設立時間不超過5年(60個月);

　　(4)接受投資時以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市;

　　(5)接受投資當年及下一納稅年度，研發費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。

　　2.創業投資企業，應同時符合以下條件：

　　(1)在中國境內(不含港、澳、臺地區)注冊成立、實行查賬征收的居民企業，且不屬于被投資初創科技型企業的發起人;

　　(2)符合《創業投資企業管理暫行辦法》(發展改革委等10部門令第39號)規定或者《私募投資基金監督管理暫行辦法》(證監會令第105號)關于創業投資基金的特別規定，按照上述規定完成備案且規范運作;

　　(3)投資后2年內，創業投資企業及其關聯方持有被投資初創科技型企業的股權比例合計應低于50%。

　　3.享受財稅〔2018〕55號政策規定的稅收政策的投資，僅限于通過向被投資初創科技型企業直接支付現金方式取得的股權投資，不包括受讓其他股東的存量股權。

　　【申報時點】年度企業所得稅匯算清繳申報

　　【申報方式】符合條件的企業自行申報

　　【辦理材料】

　　有限合伙制創業投資企業投資于初創科技型企業滿2年的法人合伙人享受優惠需留存備查資料如下：

　　1.發展改革或證監部門出具的符合創業投資企業條件的年度證明材料。

　　2.初創科技型企業接受現金投資時的投資合同(協議)、章程、實際出資的相關證明材料。

　　3.創業投資企業與其關聯方持有初創科技型企業的股權比例的說明。

　　4.被投資企業符合初創科技型企業條件的有關資料：

　　(1)接受投資時從業人數、資產總額、年銷售收入和大學本科以上學歷的從業人數比例的情況說明;

　　(2)接受投資時設立時間不超過5年的證明材料;

　　(3)接受投資時以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市的情況說明;

　　(4)接受投資當年及下一納稅年度研發費用總額占成本費用總額比例的情況說明。

　　5.法人合伙人投資于合伙創業投資企業的出資時間、出資金額、出資比例及分配比例的相關證明材料、合伙創業投資企業提供的所在地主管稅務機關受理后的《合伙創業投資企業法人合伙人所得分配情況明細表》。

　　【政策依據】

　　? 財政部 稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知(財稅〔2018〕55號)

　　? 關于延續執行創業投資企業和天使投資個人投資初創科技型企業有關政策條件的公告(財政部 稅務總局公告2023年第17號)

　　注：全文有效;執行至2027年12月31日

　　? 國家稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人稅收政策有關問題的公告(國家稅務總局公告2018年第43號)

　　? 創業投資企業管理暫行辦法(發展改革委等10部門令第39號)

　　? 私募投資基金監督管理暫行辦法(證監會令第105號)

　　? 國家稅務總局關于發布修訂后的《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》的公告(國家稅務總局公告2018年第23號

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